Question

W spółce z o. o. ''OKPOL" z Wrocławia, zajmującej się produkcją okien na dzień 01.12.1xr. salda kont są następujące:

Środki trwałe 158 000,-
Umorzenie środków trwałych 36 000,-
Materiały 12 600,-
Rachunek bieżący 34 200,-
Kasa 950,-
"Rozrachunki z odbiorcami" z tytułu należności od odbiorcy "A" 1 600,-
"Rozrachunki z dostawcami" z tytułu zobowiązań wobec dostawcy "b" 2 320,-
Kredyty bankowe 75 730,-
"Kapitał zakładowy" obliczyć
„Koszty działalności podstawowej" - produkcja niezakończona 6 700,-

Spółka jest podatnikiem VAT. Sprzedaż wyrobów gotowych opodatkowana jest podstawową stawką podatku VAT. W grudniu wyprodukowano i przyjęto do magazynu 100szt. okien. Koszty produkcji niezakończonej na koniec miesiąca wynosiły 3 637,30,-. Spółka na sprzedaży wyrobów gotowych realizuje zysk w wysokości 40% kosztów wytworzenia wyrobów gotowych.

Operacje gospodarcze grudnia:

1. Faktura + Pz - zakupiono i przyjęto do magazynu szyby od dostawcy "C"
- zapłata w terminie późniejszym
a) wartość netto 6 780,-
b) podatek VAT 23% 1 559,40,-
c) wartość brutto 8 339,40,-

2. Rw - wydano z magazynu do produkcji
a) szyby 4 600
b)drewno 10 000
c)razem 14 600

3. PK - umorzono przedawnione zobowiązania wobec dostawcy "B" 1000

4. Faktura - zakupiono za gotówkę segregatory (segregatory przekazano do Księgowości):
a) wartość netto 120
b) podatek VAT 23% 27,60
c) wartość brutto 147,60

5. PK - naliczono podatek od samochodu ciężarowego 988,-

6. Rachunek kosztów podróży służbowej przedstawiony do rozliczenia przez pracownika 250,-

7. KW – wypłacono pracownikowi gotówkę za poniesienie przez niego koszty podróży służbowej 250,-

8. Wb – zapłacono z rachunku bankowego:
a) podatek od środków transportu ....
b)zobowiązania wobec dostawcy szyb ....
c) razem .......

9. Wynagrodzenia brutto według listy płac 13 000
-potrącenia dokonane w liście płac:
a) składki ubezpieczenia społecznego 1 782
b) składka ubezpieczenia zdrowotnego - pobrana 1 010
c) należna zaliczka na podatek dochodowy 1 100
d) składki do K. Z. P. 200

10. Wb – przelew wynagrodzeń netto na imienne rachunki bankowe pracowników …

11. PK - Składki (ZUS) na ubezpieczenia społeczne, FP i na FGŚP obciążające pracodawcę 2679,30,-

12. Wb - zapłacono z rachunku bankowego:
a)składki ubezpieczeń społecznych FP i FGŚP ....
b) Składka ubezpieczenia zdrowotnego - pobraną ...
c) Składki do K.Z.P .....
d) należną zaliczkę na podatek dochodowy ...
e) razem ....

13. PK- miesięczna stawka zużycia środków trwałych 2 000

14. Pw - przyjęto z produkcji do magazynu gotowe okna 100szt. po ...... ……....

15. Faktura za sprzedane dla odbiorcy "Z" okna
- zapłata w terminie późniejszym:
a) wartość netto 100szt. po .... …........
b)podatek VAT 23% .....
c)wartość brutto ...

16.Wz - wydano z magazynu sprzedane okna 100 szt. po ..... …….....

17. Wb - wpływ na rachunek bankowy:
a) należności od odbiorcy okien ........
b) odsetek od środków zgromadzonych na rachunku bankowym 80
c) razem ………

18.PK - naliczono należny podatek dochodowy 3 000,-

19. PK – przeksięgowanie na konto „Rozliczenie kosztów”:
a) zużycia materiałów i energii …..
b) podatków i opłat ……
c) pozostałych kosztów rodzajowych ……
d) wynagrodzeń …..
e) ubezpieczeń społecznych i innych świadczeń …..
f) amortyzacji …..

20. PK - przeksięgowanie dodatnich elementów wyniku finansowego:
a) przychodów ze sprzedaży wyrobów gotowych …..
b) pozostałych przychodów operacyjnych …..
c) przychodów finansowych …..

21. PK - przeksięgowanie ujemnych elementów wyniku finansowego:
a) kosztów sprzedanych wyrobów gotowych …..
b) podatku dochodowego …..

POLECENIA:
1. Sporządź bilans otwarcia na dzień 01.12.1Xr.
2. Otwórz konta oraz zadekretuj i zaksięguj operacje gospodarcze z grudnia na kontach księgi głównej i pomocniczych prowadzonych do kont: "Rozrachunki z odbiorcami" i "rozrachunki z dostawcami".
3. Ustal wynik finansowy netto metodą statystyczną.
4. Sporządź zestawienie obrotów i sald kont szczegółowych, kont księgi głównej oraz bilans zamknięcia na dzień 31.12.1Xr.

Answer 1

BILANS OTWARCIA

 AKTYWA TRWAŁE: 122000

Środki trwałe - 122000

AKTYWA OBROTOWE 56050
Materiały 12600

Produkcja w toku 6700

Należności od odbiorców 1600

Rachunek bieżący 34200

Kasa 950

 

SUMA AKTYWÓW: 178050

KAPITAŁY WŁASNE 100000

Kapitał zakładowy 100000

 

KAPITAŁY OBCE 78050

Kredyty bankowe 75 730

Zobowiązania wobec dostawców 2320

 

SUMA PASYWÓW: 178050

 

 

Księgowania:

 

Operacja 1

DT: Materiały ( 6 780,-), Rozrachunki z tyt. VAT (1 559,40)

CT:  Rozrachunki z dostawcami ( 8 339,40,-)

 

Operacja 2

DT: Zużycie materiałów i energii (14 600)

CT: Materiały (14 600)

+rozliczyć koszty rodzajowe:

Dt: Koszty działalności podstawowej

CT: Rozliczenie kosztów

 

 

Operacja 3

DT: Rozrachunki z dostawcami (1000)

CT: Pozostałe przychody operacyjne (1000)

 

Operacja 4

DT Zużycie materiałów i energii (120), Rozrachunki z tyt. VAT (27,60)

CT Kasa (147,60)

+rozliczyć koszty rodzajowe:

Dt: Koszty działalności podstawowej

CT: Rozliczenie kosztów

 

Operacja 5

DT: Podatki i opłaty (988)

CT: Rozrachunki z budżetami (988)

+rozliczyć koszty rodzajowe:

Dt: Koszty działalności podstawowej

CT: Rozliczenie kosztów

 

 

Operacja 6

DT: Pozostałe koszty rodzajowe (250)

CT: pozostałe rozrachunki z pracownikami (250)

+rozliczyć koszty rodzajowe:

Dt: Koszty działalności podstawowej

CT: Rozliczenie kosztów

 

 

Operacja 7:

DT: pozostałe rozrachunki z pracownikami (250)

CT: kasa (250)

 

Operacja 8:

Razem:  988 + 8 339,40 =  9 327,4

DT: Rozrachunki z budżetami (988), Rozrachunki z dostawcami ( 8 339,40,-)

CT: rachunek bieżący (9 327,4)

 

Operacja 9:

DT: Wynagrodzenia (13 000)

CT: Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń (13 000)

Przeksięgowania potrąceń:

DT : Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń (2792)

CT : Rozrachunki z ZUS (2792)

DT : Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń (1 100)

CT  : Rozrachunki z budżetami (1 100)

DT : Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń (200)

CT : Pozostałe rozrachunki (200)

+rozliczyć koszty rodzajowe:

Dt: Koszty działalności podstawowej

CT: Rozliczenie kosztów

 

 

Operacja 10:

Kwota: 13000 – 4092 = 8908

DT: Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń (8908)

CT: Rachunek bieżący (8908)

 

Operacja 11

DT: Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia na rzecz pracowników (2679,30)

CT: Rozrachunki z ZUS (2679,30)

+rozliczyć koszty rodzajowe:

Dt: Koszty działalności podstawowej

CT: Rozliczenie kosztów

 

Operacja 12

Razem:  200+1100+2679,30,+ 2792=6771,3

DT: Rozrachunki z budżetami (1100), Pozostałe rozrachunki (200), Rozrachunki z ZUS ( 5471,3)

CT: Rachunek bieżący (6771,2)

 

Operacja 13

DT: Amortyzacja (2000)

CT: Umorzenie (2000)

+rozliczyć koszty rodzajowe:

Dt: Koszty działalności podstawowej

CT: Rozliczenie kosztów

 

OPERACJA 14

6700 - 3 637,30,-.  = 3062,7

3062,7 :100 = 30,627 <- koszt wytworzenia 1 okna

DT: Wyroby gotowe (3062,7)

CT: Koszty działalności podstawowej (3062,7)

 

OPERACJA 15

a) wartość netto 3062,7 *1,4 = 4287,78

b)podatek VAT 23% 986,19
c)wartość brutto 5273,97

DT :  rozrachunki z odbiorcami (5273,97)

CT :  Przychody ze sprzedaży wyrobów gotowych (4287,78), rozrachunki z tyt. VAT (986,19)

 

OPERACJA 16

DT: Koszt sprzedanych wyrobów gotowych (3062,7)

CT: Wyroby gotowe(3062,7)

 

OPERACJA 17

DT: Rachunek bankowy (5273,97+ 80)

CT: Przychody finansowe (80), rozrachunki z odbiorcami (5273,97)

 

OPERACJA 18

DT Podatek dochodowy (3000)

CT Rozrachunki z budżetami (3000)

 

OPERACJA 19

a) zużycia materiałów i energii, 4600 + 120 = 4720

DT: Rozliczenie kosztów

CT: Zużycie mat i ene

b) podatków i opłat, 988

DT: Rozliczenie kosztów

CT: Podatki i opłaty

c) pozostałych kosztów rodzajowych 250

DT: Rozliczenie kosztów

CT: Pozostałe koszty rodzajowe

d) wynagrodzeń  13000

DT: Rozliczenie kosztów

CT: Wynagrodzenia

e) ubezpieczeń społecznych i innych świadczeń 2679,30

DT: Rozliczenie kosztów

CT: Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia

f) amortyzacji 2000

DT: Rozliczenie kosztów

CT: Amortyzacja

 

Wszystkie konta powinny się zbilansować.

 

OPERACJA 20

a) przychodów ze sprzedaży wyrobów gotowych 4287,78

DT Przychody ze sprzedaży wyrobów gotowych

CT WF

b) pozostałych przychodów operacyjnych 1000

DT Pozostałe przychody operacyjne

CT WF

c) przychodów finansowych 80

DT Przychody finansowe

CT WF

 

Konta przychodów powinny się zbilansować.

 

OPERACJA 21

a) kosztów sprzedanych wyrobów gotowych 3062,7

DT WF

CT Koszty sprzedanych wyrobów gotowych

b) podatku dochodowego 3000

DT WF

CT Podatek dochodowy

 

Konta kosztów i podatku powinny się zbilansować.

 

USTALANIE WF METODĄ STATYSTYCZNĄ:

Przychody ze sprzedaży wyrobów gotowych  + 4287,78

Koszt sprzedanych wyrobów gotowych   - 3062,7

= WYNIK ZE SPRZEDAŻY           1225,08

Pozostałe przychody operacyjne  +1000

Pozostałe koszty operacyjne  - 0

= WYNIK Z DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ  1325,08

Przychody finansowe   + 80

Koszty finansowe      -0

= WYNIK Z DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ  1405,08

Zyski nadzwyczajne  +0

Straty nadzwyczajne – 0

= WYNIK FINANSOWY BRUTTO  1405,08

- Podatek dochodowy 3000 
= WYNIK FINANSOWY NETTO  -1594,92